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Por Andrés Millán Pineda

29 de junio de 2016

¿Qué son los precios de transferencia?

Se puede entender por éstos, aquellos precios a los cuales una parte relacionada realiza una transacción (compra y venta de bienes o servicios) a otra parte relacionada ubicada en el exterior o con una parte relacionada residente en Colombia y ubicadas en zonas francas o con personas, sociedades o entidades ubicadas, residentes o domiciliadas en en paraísos fiscales.

¿En qué consiste el régimen de precios de transferencia?

Es el mecanismo de control de los precios a los que se tranza entre vinculados económicos, con el fin de que estos cumplan con el principio de plena competencia, es decir, que dichos precios sean iguales o análogos a los que trancen empresas que no tengan vínculo económico alguno.

¿Condiciones para estar obligado a cumplir con el régimen de precios de transferencia?

  1. Ser contribuyentes del impuesto de renta y complementarios.
  2. Tener vinculados en el exterior o vinculados residentes en Colombia ubicados en zonas francas y realizar operaciones con éstos durante el respectivo periodo gravable.
  3. Realizar operaciones durante el año gravable con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos ­fiscales

¿Cuáles son las obligaciones formales que se debe cumplir en materia de Precios de Transferencia?

  1. Inscribir o actualizar la responsabilidad en el RUT
  2. Preparar y presentar documentación comprobatoria.
  3. Preparar y presentar declaración informativa

¿Qué se debe actualizar en el RUT?

La casilla correspondiente a “Responsabilidades”, de acuerdo con las obligaciones a cargo por el año gravable de 2015, así:

Código 18 Precios de Transferencia. Para quienes deban cumplir con el régimen, independientemente que estén o no obligados a presentar declaración informativa.

Código 26 Declarante Precios de Transferencia – Declaración Individual. Para los obligados a presentar declaración informativa.

¿Qué es la declaración informativa?

Es la declaración tributaria por medio de la cual se informan los tipos de operación que el contribuyente realizó con vinculados del exterior, vinculados ubicados en zonas francas o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales en el correspondiente año o período gravable.

Están obligados a presentarla los contribuyentes que deban cumplir con el régimen de Precios de Transferencia, cuyo patrimonio o ingreso bruto haya sido igual o superior al equivalente a 100.000 ó 61.000 UVT , respectivamente (equivalente a $2.827.900.000 y $1.725.019.000, para el año 2015, respectivamente)

¿Quiénes deben preparar y conservar documentación comprobatoria?

Los contribuyentes que deban cumplir con el régimen de precios de transferencia y:

  1. Su patrimonio bruto en el último día del respectivo año o período gravable haya sido igual o superior al equivalente a cien mil (100.000) UVT, o
  1. Sus ingresos brutos en el mismo año hubieran sido iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT.
  1. Que hayan realizado operaciones con vinculados del exterior o vinculados ubicados en zonas francas por un valor igual o superior al equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT.
  1. Que hayan realizado operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, cuya totalidad de las operaciones llevadas a cabo, sea superior al equivalente a diez mil (10.000) UVT (equivalente a $2.812.790.000 para el año 2015)

¿Cuáles son los vencimientos para la presentación de la declaración informativa y la documentación comprobatoria para el año gravable 2015?

 

Si el ultimo dígito del NIT es

 

Fecha de presentación hasta el día

 

0 12 de Julio de 2016
9 13 de Julio de 2016
8 14 de Julio de 2016
7 15 de Julio de 2016
6 18 de Julio de 2016
5 19 de Julio de 2016
4 21 de Julio de 2016
3 22 de Julio de 2016
2 25 de Julio de 2016
1 26 de Julio de 2016
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