Hasta hoy era usual que, durante el primer trimestre de cada año, los propietarios de bienes raíces se vieran sorprendidos por el incremento exponencial de los valores a pagar por concepto de impuesto predial unificado. Pues bien, esto podría cambiar desde el 2020, con motivo de la expedición de una norma que pasó relativamente inadvertida. Se trata de la ley 1995 del 2019, promulgada el pasado 20 de agosto.

El próximo 25 de septiembre de 2019 vence el plazo para declarar, liquidar y pagar el impuesto complementario de normalización, por una sola vez, y mediante declaración independiente, a cargo de  los contribuyentes del impuesto sobre la renta que tengan activos omitidos o pasivos inexistentes a 1 de enero de 2019, o que quieran modificar el valor de los activos que hayan sido declarados. Es un impuesto cuya finalidad es otorgar amnistías patrimoniales para contribuyentes que han incumplido sus deberes, permitiendo regular o “normalizar” su situación hacia el futuro.

En el presente artículo nos referiremos a las sucesiones ilíquidas que para todos los efectos, son sujetos pasivos del nuevo impuesto al patrimonio creado por la Ley de Financiamiento, Ley 1943 del 28 de diciembre de 2018 (“LF”), vigente a partir del 1º de enero de 2019. Este impuesto se causa y liquida por los años 2019, 2020 y 2021, por el hecho de poseer un patrimonio líquido superior a $5.000 millones de pesos al 1º de enero de 2019

 

Las sucesiones ilíquidas no serían responsables del mencionado impuesto por los años 2020 y 2021, si se liquidan antes de dichas fechas.

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Por Andrés Millán Pineda

29 de junio de 2016

¿Qué son los precios de transferencia?

Se puede entender por éstos, aquellos precios a los cuales una parte relacionada realiza una transacción (compra y venta de bienes o servicios) a otra parte relacionada ubicada en el exterior o con una parte relacionada residente en Colombia y ubicadas en zonas francas o con personas, sociedades o entidades ubicadas, residentes o domiciliadas en en paraísos fiscales.

¿En qué consiste el régimen de precios de transferencia?

Es el mecanismo de control de los precios a los que se tranza entre vinculados económicos, con el fin de que estos cumplan con el principio de plena competencia, es decir, que dichos precios sean iguales o análogos a los que trancen empresas que no tengan vínculo económico alguno.

¿Condiciones para estar obligado a cumplir con el régimen de precios de transferencia?

  1. Ser contribuyentes del impuesto de renta y complementarios.
  2. Tener vinculados en el exterior o vinculados residentes en Colombia ubicados en zonas francas y realizar operaciones con éstos durante el respectivo periodo gravable.
  3. Realizar operaciones durante el año gravable con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos ­fiscales

¿Cuáles son las obligaciones formales que se debe cumplir en materia de Precios de Transferencia?

  1. Inscribir o actualizar la responsabilidad en el RUT
  2. Preparar y presentar documentación comprobatoria.
  3. Preparar y presentar declaración informativa

¿Qué se debe actualizar en el RUT?

La casilla correspondiente a “Responsabilidades”, de acuerdo con las obligaciones a cargo por el año gravable de 2015, así:

Código 18 Precios de Transferencia. Para quienes deban cumplir con el régimen, independientemente que estén o no obligados a presentar declaración informativa.

Código 26 Declarante Precios de Transferencia – Declaración Individual. Para los obligados a presentar declaración informativa.

¿Qué es la declaración informativa?

Es la declaración tributaria por medio de la cual se informan los tipos de operación que el contribuyente realizó con vinculados del exterior, vinculados ubicados en zonas francas o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales en el correspondiente año o período gravable.

Están obligados a presentarla los contribuyentes que deban cumplir con el régimen de Precios de Transferencia, cuyo patrimonio o ingreso bruto haya sido igual o superior al equivalente a 100.000 ó 61.000 UVT , respectivamente (equivalente a $2.827.900.000 y $1.725.019.000, para el año 2015, respectivamente)

¿Quiénes deben preparar y conservar documentación comprobatoria?

Los contribuyentes que deban cumplir con el régimen de precios de transferencia y:

  1. Su patrimonio bruto en el último día del respectivo año o período gravable haya sido igual o superior al equivalente a cien mil (100.000) UVT, o
  1. Sus ingresos brutos en el mismo año hubieran sido iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT.
  1. Que hayan realizado operaciones con vinculados del exterior o vinculados ubicados en zonas francas por un valor igual o superior al equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT.
  1. Que hayan realizado operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, cuya totalidad de las operaciones llevadas a cabo, sea superior al equivalente a diez mil (10.000) UVT (equivalente a $2.812.790.000 para el año 2015)

¿Cuáles son los vencimientos para la presentación de la declaración informativa y la documentación comprobatoria para el año gravable 2015?

 

Si el ultimo dígito del NIT es

 

Fecha de presentación hasta el día

 

0 12 de Julio de 2016
9 13 de Julio de 2016
8 14 de Julio de 2016
7 15 de Julio de 2016
6 18 de Julio de 2016
5 19 de Julio de 2016
4 21 de Julio de 2016
3 22 de Julio de 2016
2 25 de Julio de 2016
1 26 de Julio de 2016

Por Andrés Millán Pineda

22 de junio de 2016

Mediante Sentencia C-492 la Corte Constitucional había decidido que a partir del período gravable 2016, el cálculo de la renta gravable alternativa para empleados obtenida en virtud de los sistemas IMAN e IMAS, debía permitir restar el 25% del total de los pagos laborales como renta exenta.

Sin embargo, el Ministro de Hacienda y Crédito Público, interpuso ante la Corte Constitucional un incidente de impacto fiscal en contra del mencionada decisión, argumentando que su aplicación generaría  una reducción en los ingresos del Gobierno Nacional lo cual afectaría directamente el marco fiscal a mediano plazo, la regla fiscal y el recaudo tributario, generando una desviación en el plan financiero y en el presupuesto de la Nación.

El pasado 1 de junio de 2016, mediante comunicado de prensa, la Sala Plena de la Corte Constitucional dio a conocer a través de Auto 233 un resumen de su decisión definitiva acerca de este incidente de impacto fiscal, manifestado su aceptación al mismo y en consecuencia difiriendo los efectos fiscales previstos en la sentencia C-492 de 2015 hasta el 31 de diciembre de 2016.

Como consecuencia de lo anterior, solo a partir del periodo gravable 2017, se podrá restar del cálculo de la renta gravable alternativa para empleados obtenida en virtud de los sistemas IMAN e IMAS, el 25% del valor total de los pagos laborales como renta exenta.

Por consiguiente, es preciso advertir desde ya que para efectos del cálculo del IMAN e IMAS que deben efectuar las personas naturales que tengan la calidad de empleados, al momento de preparar sus declaraciones de impuesto sobre la renta del año gravable 2016 y que se presentarán en el año 2017, no podrán incluir el 25% de sus ingresos como renta exenta.